PER TNS 2026 : plafond exact, calcul,
simulation sur 3 niveaux de revenus
Un travailleur non salarie (TNS) qui degage 80 000 euros de BNC et n'a pas verse sur son PER en 2025 a laisse passer une deduction de 12 935 euros. A la TMI 30%, ca represente 3 880 euros d'impots qui auraient pu etre evites — legalement, sans risque, juste en versant avant le 31 decembre. Ce n'est pas une niche fiscale exotique. C'est le mecanisme prevu par l'article 154 bis du Code general des impots, specifiquement concu pour les TNS. Thomas Poinsard, CGP independant a Lyon, specialise en gestion de patrimoine des professions liberales, vous detaille ici le calcul exact — ligne par ligne — pour les revenus 2025 et 2026.
Ce guide concerne : les travailleurs non salaries (TNS) declarant des BNC (professions liberales) ou des BIC (artisans, commercants), ainsi que les gerants majoritaires de SARL/EURL (article 62 CGI). Les micro-entrepreneurs beneficient d'un plafond universel uniquement — pas du plafond specifique TNS detaille ici.
Comment fonctionne la deduction PER pour un TNS
Le PER (Plan d'Epargne Retraite individuel, issu de la loi PACTE 2019) remplace les anciens contrats Madelin retraite depuis le 1er octobre 2020. Pour un TNS, le versement sur un PER est directement deductible du benefice imposable (BNC ou BIC), en application de l'article 154 bis du CGI.
Ce n'est pas une reduction d'impot — c'est une deduction du revenu imposable. La deduction reduit la base sur laquelle votre TMI s'applique. Plus votre TMI est elevee, plus le gain est important. A la TMI 30%, chaque euro verse sur le PER vous "coute" reellement 0,70 euro. A la TMI 41%, il vous coute 0,59 euro. (Source : article 154 bis CGI / service-public.fr)
Le plafond 2026 : la formule exacte
Le plafond de deduction pour les TNS est calcule avec le PASS de l'annee du versement. PASS 2026 = 48 060 euros. PASS 2025 = 47 100 euros (pour les versements effectues en 2025). (Source : decret du 21 octobre 2025 / impots.gouv.fr)
Plafond = 10% du benefice imposable (dans la limite de 8 PASS)
+ 15% de la fraction du benefice entre 1 PASS et 8 PASS
Ce double plafond est reserve aux TNS. Un salarie n'a acces qu'au plafond de 10%. C'est pourquoi les independants ont un avantage fiscal structurellement plus eleve sur le PER — en contrepartie de retraites obligatoires plus faibles.
Minimum garanti : si le calcul ci-dessus donne un montant inferieur a 10% du PASS, le plancher s'applique. Soit 4 806 euros en 2026 (et 4 710 euros en 2025). Un TNS avec peu de benefices peut donc toujours deduire au moins ce montant. (Source : impots.gouv.fr)
Simulation sur 3 niveaux de revenus (BNC 2025)
Ces calculs sont bases sur le PASS 2025 = 47 100 euros, applicable aux versements realises en 2025. Le mecanisme est identique pour 2026 avec le PASS 2026 = 48 060 euros. (Source : article 154 bis CGI)
| BNC 2025 | Plafond deductible | Economie TMI 30% | Economie TMI 41% |
|---|---|---|---|
| 60 000 euros | 7 935 euros | 2 380 euros | 3 253 euros |
| 80 000 euros | 12 935 euros | 3 880 euros | 5 303 euros |
| 100 000 euros | 17 935 euros | 5 380 euros | 7 353 euros |
Calcul : 10% du BNC + 15% de la fraction entre 47 100 euros et le BNC. PASS 2025 = 47 100 euros. Source : article 154 bis CGI. Les montants sont les economies d'impot immediates pour l'annee du versement, hyp. TMI constante. Chaque situation est unique — ces chiffres sont des estimations pedagogiques.
Lecture de ce tableau : un graphiste independant a Lyon qui degage 80 000 euros de BNC et verse 12 935 euros sur son PER en 2025 economise 3 880 euros d'impots cette meme annee. Son effort d'epargne reel est de 12 935 - 3 880 = 9 055 euros pour un placement de 12 935 euros. L'argent n'est pas perdu — il est place et valorise jusqu'a la retraite.
Le point que votre comptable ne verifie pas
Votre avis d'imposition 2025 indique dans la rubrique "Plafond epargne retraite" le montant disponible pour les versements de l'annee en cours. Ce chiffre inclut les plafonds non utilises des 3 annees precedentes. Si vous n'avez rien verse depuis 3 ans, vous pouvez mobiliser 4 annees de plafond cumule en une seule fois. (Source : impots.gouv.fr)
Exemple : un TNS a 80 000 euros de BNC depuis 3 ans sans avoir verse sur un PER. Son plafond cumule disponible est d'environ 4 x 12 935 euros = 51 740 euros. A la TMI 30%, le gain fiscal potentiel sur une seule annee atteint 15 522 euros.
Ou trouver votre plafond exact ? Sur votre dernier avis d'imposition (disponible sur impots.gouv.fr), en fin de document, rubrique "Plafond epargne retraite". Vous y verrez le plafond de l'annee en cours et les reports non utilises des annees N-1, N-2, N-3. Ce chiffre est calcule automatiquement par l'administration fiscale.
Les 3 erreurs classiques du TNS sur le PER
Erreur 1 — Verser en janvier au lieu de decembre
Le versement PER n'est deductible que de l'annee civile du versement. Verser en janvier 2026 = deduction sur le BNC 2026 (declare en 2027). Verser en decembre 2025 = deduction sur le BNC 2025 (declare maintenant). Pour optimiser la deduction de votre declaration en cours, les versements devaient etre realises avant le 31 decembre 2025. Pour l'annee 2026, le delai est le 31 decembre 2026.
Erreur 2 — Ne pas verifier les plafonds reportes avant de decider du montant
Un TNS qui verse 3 000 euros sur son PER sans avoir verifie son plafond cumule passe peut-etre a cote de 40 000 euros de deduction disponible. Le plafond expire apres 3 ans — il ne se cumule pas indefiniment. Le montant exact est sur votre avis d'imposition, rubrique "Plafond epargne retraite".
Erreur 3 — Confondre deduction et reduction d'impot
La deduction PER reduit votre revenu imposable — elle ne reduit pas directement l'impot en euros. L'economie reelle depend de votre TMI. A la TMI 11%, l'economie est de 11 centimes par euro verse. A la TMI 30%, elle est de 30 centimes. A la TMI 41%, de 41 centimes. Un bilan personnalise est indispensable pour calculer le gain exact avant tout versement significatif.
PER versus assurance-vie pour un TNS
Le PER est le levier fiscal le plus puissant disponible a court terme — mais il bloque les fonds jusqu'a la retraite (sauf deblocage anticipe : achat de residence principale, invalidite, fin de droits chomage, deces du conjoint). L'assurance-vie n'est pas deductible mais offre une liquidite totale et une fiscalite de sortie avantageuse apres 8 ans. Pour un TNS qui valorise la flexibilite, la combinaison optimale est souvent : maximiser le PER jusqu'au plafond + completer par une assurance-vie pour les objectifs a moyen terme. Voir aussi : preparer sa retraite en independant.
Questions frequentes
Quel est votre plafond reel cette annee ?
Thomas Poinsard — CGP independant a Lyon — calcule votre plafond exact, identifie les reports non utilises et etablit le versement optimal pour votre situation. Le diagnostic patrimonial pro est le point de depart.
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Cet article est fourni a titre informatif uniquement. Il ne constitue pas un conseil fiscal ou juridique personnalise. Les simulations presentees sont a titre pedagogique et ne tiennent pas compte de la situation individuelle du lecteur. Chaque situation est unique. Un accompagnement personnalise est indispensable avant toute decision. Thomas Poinsard — Ma Strategie Patrimoniale — ORIAS #24001667 — CIF n°22/4978 CNCEF agree AMF.
- Formule exacte plafond art. 154 bis CGI
- PASS 2025 = 47 100 euros / PASS 2026 = 48 060 euros
- Simulation BNC 60k / 80k / 100k
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